Transakcje towarowe, usługowe, finansowe lub inne rozliczenia odbywają się pomiędzy podmiotami powiązanymi – zarówno po stronie sprzedażowej, jak i zakupowej. Analizujemy warunki transakcji i sposób ustalania wynagrodzenia oraz oceniamy ich zgodność z zasadą ceny rynkowej.
DORADZTWO PODATKOWE
Ceny transferowe
Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi wymagają ustalenia warunków odpowiadających charakterowi współpracy i zasadzie ceny rynkowej. Znaczenie ma zarówno sposób kalkulacji wynagrodzenia, jak i rzeczywisty przebieg transakcji oraz rola poszczególnych podmiotów.
Doradzamy spółkom i grupom kapitałowym przy tworzeniu oraz weryfikacji zasad rozliczeń wewnątrzgrupowych. Opracowujemy polityki cen transferowych, analizujemy transakcje, przygotowujemy analizy porównawcze i wspieramy przy zmianach modeli rozliczeń.
Prowadzimy również sprawy, w których organy podatkowe kwestionują przyjęte ceny transferowe lub warunki transakcji.
Damian Kuszewski
Konsultant podatkowy
Główny konsultant w zakresie cen transferowych
01
Doradcy podatkowi i radcowie prawni
02
70+ specjalistów
03
Podatki · Prawo · Audyt · Księgowość
04
Warszawa · Katowice · Bydgoszcz
Na tej stronie
PUNKT WYJŚCIA
Czego dotyczy Twoja sytuacja?
Zakres potrzebnego wsparcia zależy od rodzaju transakcji, struktury grupy i sposobu, w jaki obecnie ustalane są rozliczenia.
PODEJŚCIE
Na czym polega doradztwo w zakresie cen transferowych?
Punktem wyjścia jest ustalenie, jak rzeczywiście przebiegają transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi i w jaki sposób ustalane jest wynagrodzenie.
Analizujemy umowy, model rozliczeń, dane finansowe oraz ekonomiczne warunki współpracy. Sprawdzamy, czy sposób rozliczenia odpowiada rzeczywistemu przebiegowi transakcji i czy znajduje uzasadnienie w warunkach rynkowych.
Na tej podstawie oceniamy obecne rozwiązania albo przygotowujemy zasady, które mają być stosowane przy nowych transakcjach.
Projekt może dotyczyć jednej transakcji, wybranego rodzaju rozliczeń lub całej polityki cen transferowych grupy.
ZAKRES WSPARCIA
Zakres doradztwa w zakresie cen transferowych
Polityka cen transferowych
Opracowujemy i aktualizujemy zasady rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi. Ustalamy sposób kalkulacji wynagrodzenia dla powtarzalnych transakcji oraz zasady ich okresowej weryfikacji.
Analiza transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi
Badamy rodzaj i warunki transakcji, sposób jej rozliczania oraz dane, na których oparto ustalone wynagrodzenie. Oceniamy zgodność przyjętych zasad z charakterem prowadzonej działalności.
Dobór i weryfikacja metod cen transferowych
Analizujemy sposób ustalania lub weryfikacji ceny transferowej i oceniamy, czy odpowiada specyfice danej transakcji. W razie potrzeby przygotowujemy argumentację uzasadniającą stosowaną metodę.
Analizy porównawcze i analizy zgodności
Przygotowujemy analizy wykorzystywane do oceny rynkowego charakteru transakcji. Badanie może dotyczyć m.in. poziomu ceny, marży, rentowności, oprocentowania lub innego parametru właściwego dla danego rozliczenia.
Zmiany modelu rozliczeń
Wspieramy grupy kapitałowe przy zmianach zasad współpracy pomiędzy spółkami. Analizujemy wpływ zmian na sposób wynagradzania i rozliczenia podatkowe.
Korekty cen transferowych
Oceniamy sposób rozliczenia korekty oraz jej zgodność z przyjętym modelem cen transferowych i rzeczywistym przebiegiem transakcji.
Dokumentacja cen transferowych i TPR
Ustalamy zakres obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych oraz ich powiązanie z przyjętym modelem rozliczeń.
Kontrole i postępowania podatkowe
Analizujemy obszary zakwestionowane przez organ, przygotowujemy wyjaśnienia i argumentację oraz wspieramy klienta na kolejnych etapach kontroli i postępowania.
Podmioty powiązane i transakcje kontrolowane
Ocena cen transferowych zaczyna się od ustalenia, jakie relacje występują pomiędzy podmiotami i które rozliczenia wymagają analizy.
Transakcje z podmiotami powiązanymi mogą dotyczyć zarówno strony sprzedażowej, jak i zakupowej – między innymi sprzedaży i zakupu towarów, świadczenia i nabywania usług, finansowania, korzystania z wartości niematerialnych, najmu, rozliczeń kosztów oraz innych świadczeń realizowanych wewnątrz grupy.
Sama treść umowy nie daje pełnego obrazu transakcji. Trzeba uwzględnić także to, jak współpraca wygląda w rzeczywistości i na jakiej podstawie ustalono wynagrodzenie.
W grupach kapitałowych istotna jest spójność zasad stosowanych przez poszczególne spółki. Rozbieżności pomiędzy umowami, dokumentacją, danymi finansowymi i faktycznym sposobem rozliczeń zwiększają ryzyko podatkowe.
Jak weryfikujemy rynkowy charakter rozliczeń?
Analiza rozpoczyna się od dokładnego określenia transakcji i zasad współpracy pomiędzy jej stronami.
Następnie oceniamy sposób ustalania wynagrodzenia i dobieramy odpowiednią metodę jego weryfikacji. Jeżeli jest to zasadne, wykorzystujemy dane porównawcze pozwalające odnieść warunki transakcji do warunków stosowanych pomiędzy podmiotami niezależnymi.
Wyniki zestawiamy z umowami, danymi finansowymi oraz rzeczywistym sposobem rozliczenia transakcji.
Jeżeli model działalności lub sposób rozliczeń się zmienia, wcześniejsze założenia mogą wymagać ponownej weryfikacji.
ZASADY ROZLICZEŃ
Polityka cen transferowych
Polityka cen transferowych porządkuje sposób rozliczeń stosowany w grupie kapitałowej.
Może określać zasady dla poszczególnych rodzajów transakcji, sposób kalkulacji wynagrodzenia, stosowane metody oraz sposób okresowej kontroli przyjętych parametrów.
Przy jej przygotowaniu analizujemy przede wszystkim:
- rodzaje transakcji występujących w grupie
- role poszczególnych podmiotów
- sposób ustalania wynagrodzenia
- dane wykorzystywane przy kalkulacji
- sposób weryfikacji stosowanych cen lub marż
- zasady dokonywania korekt
- zgodność przyjętych zasad z dokumentacją i rozliczeniami
Polityka powinna odpowiadać temu, jak grupa rzeczywiście prowadzi działalność. Jeżeli sposób działania przedsiębiorstwa się zmienia, zasady rozliczeń również powinny zostać zweryfikowane.
OBOWIĄZKI
Dokumentacja cen transferowych i TPR
Dokumentacja cen transferowych opisuje transakcję i przyjęte zasady jej rozliczenia. Powinna być zgodna z umowami, danymi finansowymi oraz rzeczywistym przebiegiem współpracy pomiędzy podmiotami.
Local File
lokalna dokumentacja cen transferowych
Master File
grupowa dokumentacja cen transferowych
Analiza porównawcza lub analiza zgodności
Informacja TPR
Przed rozpoczęciem prac ustalamy zakres obowiązków dokumentacyjnych, sprawdzamy dostępne zwolnienia i zakres danych potrzebnych do przygotowania dokumentacji.
KONTROLA
Kontrola cen transferowych
W toku kontroli organ może analizować sposób ustalenia warunków transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz ich zgodność z przedstawioną dokumentacją i danymi finansowymi.
Wspieramy klientów od momentu pierwszego wezwania. Analizujemy dokumenty i sposób rozliczenia transakcji, przygotowujemy wyjaśnienia, wnioski dowodowe i argumentację dotyczącą przyjętych metod oraz warunków transakcji.
Jeżeli sprawa przechodzi na kolejny etap, reprezentujemy klienta również w postępowaniu podatkowym i dalszym sporze z organem.
Przygotowując politykę, analizy i dokumentację, uwzględniamy możliwość późniejszej kontroli przyjętych rozwiązań.
ODPOWIEDZIALNOŚĆ
Odpowiedzialność karna skarbowa a ceny transferowe
Konsekwencje nie kończą się na dopłacie podatku.
Nieprawidłowości w cenach transferowych mogą wiązać się również z odpowiedzialnością karną skarbową. Dotyczy to w szczególności naruszeń związanych z obowiązkiem sporządzenia dokumentacji cen transferowych oraz z informacją TPR, w tym przypadków, gdy wymagane dokumenty lub informacje nie zostaną przygotowane albo złożone, zostaną przygotowane po terminie lub zawierają dane niezgodne ze stanem rzeczywistym.
Dlatego przy ocenie ryzyka istotne jest nie tylko to, czy spółka posiada wymagane dokumenty, ale również czy przedstawione w nich informacje odpowiadają faktycznym warunkom współpracy, danym finansowym i sposobowi rozliczenia transakcji.
Jeżeli sprawa wiąże się z ryzykiem odpowiedzialności karnej skarbowej, analizujemy je odrębnie i koordynujemy działania podatkowe ze wsparciem prawnym właściwym dla danego przypadku.
MOMENT
Kiedy warto zweryfikować ceny transferowe?
Nie każda analiza wynika z obowiązku przygotowania dokumentacji. Weryfikacja jest szczególnie istotna, gdy:
- 01spółka rozpoczyna nowe transakcje z podmiotem powiązanym
- 02zmienia się sposób ustalania wynagrodzenia pomiędzy spółkami
- 03grupa wprowadza nową politykę rozliczeń
- 04zmienia się model działania jednej lub kilku spółek
- 05rzeczywiste wyniki rozliczeń odbiegają od wcześniejszych założeń
- 06planowana jest reorganizacja działalności
- 07trzeba przygotować dokumentację cen transferowych lub informację TPR
- 08rozpoczyna się kontrola dotycząca rozliczeń wewnątrzgrupowych
Warunki transakcji łatwiej uporządkować przed jej rozpoczęciem niż po zakończeniu okresu rozliczeniowego lub po wszczęciu kontroli.
MODEL WSPÓŁPRACY
Jak wygląda współpraca?
Zakres prac ustalamy po analizie rodzaju transakcji i obecnego sposobu rozliczeń.
Ustalenie zakresu
Poznajemy strukturę grupy, rodzaje transakcji i cel projektu. Określamy potrzebne dokumenty i dane.
Analiza rozliczeń
Weryfikujemy umowy, dane finansowe oraz sposób ustalania wynagrodzenia pomiędzy podmiotami.
Wnioski i rozwiązanie
Przedstawiamy ocenę obecnych zasad i wskazujemy potrzebne zmiany. Projekt może zakończyć się przygotowaniem polityki, analizy porównawczej, zmianą modelu rozliczeń lub innym uzgodnionym zakresem prac.
Wdrożenie i dalsze wsparcie
Pomagamy przełożyć ustalone zasady na bieżące rozliczenia. Jeżeli zmieniają się warunki transakcji albo działalność grupy, wspieramy przy aktualizacji modelu.
DLACZEGO MY
Dlaczego Russell Bedford?
Podatki analizowane razem z prawem i finansami
Warunki transakcji wewnątrzgrupowej wynikają z umów i modelu biznesowego, a ich skutki znajdują odzwierciedlenie w danych finansowych. Przy złożonych projektach łączymy kompetencje doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych i biegłych rewidentów.
Doradztwo oraz obrona przyjętych rozwiązań
Wspieramy zarówno przy tworzeniu modelu rozliczeń, jak i wtedy, gdy sposób rozliczenia zostaje zakwestionowany przez organ podatkowy.
Wsparcie grup kapitałowych
Prowadzimy projekty dla podmiotów działających w strukturach grupowych, w których rozliczenia polskich spółek trzeba powiązać z zasadami obowiązującymi w całej grupie.
Projekty międzynarodowe
Russell Bedford Poland należy do Russell Bedford International. W sprawach obejmujących kilka jurysdykcji współpracujemy z doradcami z innych państw.
ZESPÓŁ
Zespół cen transferowych
Damian Kuszewski
Starszy Konsultant Podatkowy | Aplikant Adwokacki, Departament Podatków Russell Bedford Poland
Główny konsultant w zakresie cen transferowych
Damian Kuszewski jest starszym konsultantem podatkowym i aplikantem adwokackim w Departamencie Podatków Russell Bedford Poland. Łączy wiedzę z zakresu finansów i prawa, wspierając przedsiębiorców oraz klientów indywidualnych w projektach z zakresu doradztwa podatkowego i strukturyzacji prawnej.
Specjalizuje się w ryczałcie od dochodów spółek (Estońskim CIT), podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), ulgach podatkowych, fundacjach rodzinnych oraz cenach transferowych. W swojej praktyce realizuje również projekty dotyczące transformacji modeli opodatkowania i ograniczania ryzyk podatkowych.
Specjalizacje
- Ceny transferowe
- Dokumentacja i deklaracje dotyczące cen transferowych
- Ryczałt od dochodów spółek (Estoński CIT)
- Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)
- Fundacje rodzinne
- Strukturyzacja prawna i podatkowa
- Analiza ryzyka podatkowego
Bożena Pawłowska
Project Manager
Obszary specjalizacji
Ceny transferowe · Podatki dochodowe · Spory podatkowe · Grupy kapitałowe
Prawniczka specjalizująca się w prawie podatkowym, w szczególności w podatkach dochodowych i cenach transferowych. Z katowickim biurem Russell Bedford Poland związana od 2013 roku.
Prowadzi projekty dotyczące opracowywania i wdrażania rozwiązań z zakresu cen transferowych w grupach kapitałowych, ustalania i weryfikowania zasad rozliczeń oraz reprezentowania klientów w sporach z organami podatkowymi.
W zależności od zakresu projektu zespół cen transferowych współpracuje również z radcami prawnymi, adwokatami, biegłymi rewidentami i ekspertami finansowymi.
FAQ
Najczęściej zadawane pytania o ceny transferowe
Ceny transferowe dotyczą warunków transakcji ustalanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Warunki te powinny odpowiadać zasadzie ceny rynkowej.
POWIĄZANE USŁUGI
Powiązane usługi
Dokumentacja cen transferowych
Local File, Master File, analizy porównawcze, analizy zgodności oraz informacja TPR.
Kontrole i postępowania podatkowe
Wsparcie podczas czynności sprawdzających, kontroli podatkowych, kontroli celno-skarbowych i postępowań podatkowych.
Planowanie podatkowe i restrukturyzacje
Analiza skutków podatkowych zmian struktury przedsiębiorstwa i grupy kapitałowej.
Doradztwo podatkowe
Bieżące doradztwo dla spółek, grup kapitałowych i właścicieli firm.
Zobacz usługęKONTAKT
Porozmawiajmy o cenach transferowych
Możemy rozpocząć od jednej transakcji albo od przeglądu zasad rozliczeń stosowanych w całej grupie.
Po zapoznaniu się z sytuacją określimy zakres analizy, potrzebne dane i sposób dalszego działania.
Damian Kuszewski
Konsultant podatkowy