Analizujemy strukturę udziałową, status odbiorcy dywidendy, dokumenty potwierdzające rezydencję podatkową oraz warunki zastosowania zwolnienia lub stawki wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
PODATEK U ŹRÓDŁA (WHT)
Podatek u źródła (WHT)
Wypłata dywidendy, odsetek, należności licencyjnych lub wynagrodzenia za określone usługi na rzecz zagranicznego podmiotu może wiązać się z obowiązkiem rozliczenia podatku u źródła (WHT).
Przed dokonaniem płatności trzeba ustalić jej charakter, status odbiorcy oraz podstawę zastosowania właściwej stawki, zwolnienia albo niepobrania podatku. Przy części płatności znaczenie mają również status rzeczywistego właściciela należności, dochowanie należytej staranności oraz zasady mechanizmu pay and refund.
Doradzamy przedsiębiorstwom i grupom kapitałowym przy bieżących i planowanych płatnościach transgranicznych. Analizujemy możliwość zastosowania preferencji, weryfikujemy dokumentację, przygotowujemy wnioski i oświadczenia oraz wspieramy klientów podczas kontroli i postępowań podatkowych.
01
Doradcy podatkowi i radcowie prawni
02
70+ specjalistów
03
Podatki · Prawo · Audyt · Księgowość
04
Wsparcie przy płatnościach transgranicznych
Na tej stronie
- 01Czego dotyczy Twoja sytuacja?
- 02Na czym polega doradztwo?
- 03Zakres wsparcia
- 04Rodzaje płatności
- 05Zwolnienie i preferencje
- 06Beneficial owner
- 07Należyta staranność
- 08Pay and refund
- 09Opinia o stosowaniu preferencji
- 10Zwrot podatku
- 11Kontrola rozliczeń WHT
- 12Kiedy warto?
- 13Jak wygląda współpraca?
- 14Dlaczego Russell Bedford?
- 15Zespół
- 16FAQ
- 17Powiązane usługi
- 18Kontakt
Czego dotyczy Twoja sytuacja?
Sposób rozliczenia WHT zależy od rodzaju płatności, odbiorcy należności, państwa jego rezydencji oraz warunków, na jakich ma zostać zastosowane zwolnienie lub preferencyjna stawka.
Na czym polega doradztwo w zakresie WHT?
Analizę rozpoczynamy od konkretnej płatności.
Ustalamy:
- kto dokonuje wypłaty,
- kto otrzymuje należność,
- jaki jest rodzaj płatności,
- gdzie odbiorca ma rezydencję podatkową,
- jakie przepisy krajowe mają zastosowanie,
- czy właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje preferencyjną stawkę,
- czy spełnione są warunki zwolnienia,
- jakie dokumenty posiada płatnik,
- czy wymagana jest weryfikacja rzeczywistego właściciela,
- czy płatność podlega mechanizmowi pay and refund.
Dopiero po ustaleniu tych okoliczności można określić sposób rozliczenia podatku.
Przy powtarzalnych płatnościach pomagamy również uporządkować procedurę WHT w spółce, zakres wymaganych dokumentów i sposób ich okresowej aktualizacji.
Zakres wsparcia w podatku u źródła
Analiza obowiązku poboru WHT
Weryfikujemy, czy określona płatność podlega podatkowi u źródła w Polsce i jaka jest podstawa prawna jej rozliczenia.
Analizujemy charakter świadczenia, umowy zawarte pomiędzy stronami, status odbiorcy oraz okoliczności dokonania płatności.
Ustalenie właściwej stawki
Sprawdzamy stawkę wynikającą z przepisów krajowych i możliwość zastosowania warunków przewidzianych we właściwej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zwolnienia i preferencje
Oceniamy, czy w danej sytuacji spełnione są przesłanki do niepobrania podatku albo zastosowania preferencyjnej stawki.
Weryfikacja obejmuje warunki przewidziane w przepisach, dokumentację oraz sytuację odbiorcy należności.
Certyfikat rezydencji
Sprawdzamy, jakie potwierdzenie rezydencji podatkowej powinien posiadać płatnik oraz czy posiadane dokumenty odpowiadają warunkom zastosowania określonego sposobu rozliczenia.
Rzeczywisty właściciel należności
Analizujemy status odbiorcy płatności z perspektywy wymogów związanych z rzeczywistym właścicielem należności.
Należyta staranność
Pomagamy określić zakres weryfikacji odpowiedni do rodzaju płatności, relacji pomiędzy stronami i posiadanych informacji.
Mechanizm pay and refund
Ustalamy, czy wypłata podlega mechanizmowi oraz jakie działania są dostępne przed dokonaniem płatności i po pobraniu podatku.
Opinia o stosowaniu preferencji
Przygotowujemy analizę przesłanek, dokumentację i wniosek potrzebny do uzyskania opinii.
Zwrot podatku u źródła
Wspieramy przy przygotowaniu dokumentów i wniosku, jeżeli podatek został pobrany, a podatnik lub płatnik ma podstawy do wystąpienia o jego zwrot.
Kontrole i postępowania podatkowe
Reprezentujemy klientów w sprawach, w których organy weryfikują prawidłowość poboru WHT, zastosowanych zwolnień lub preferencyjnych stawek.
Jakich płatności może dotyczyć podatek u źródła?
Obowiązek rozliczenia WHT trzeba oceniać w odniesieniu do konkretnego rodzaju należności.
Dywidendy
Przy wypłacie dywidendy zagranicznemu udziałowcowi analizujemy warunki zastosowania właściwej stawki lub zwolnienia, strukturę udziałową oraz status odbiorcy należności.
Odsetki
W przypadku finansowania transgranicznego badamy zasady opodatkowania odsetek oraz warunki zastosowania preferencji wynikających z przepisów lub właściwej umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Należności licencyjne
Analiza obejmuje między innymi rodzaj praw lub wartości niematerialnych, za które dokonywana jest płatność, oraz sposób ich wykorzystania.
Usługi
Przy zakupie usług od zagranicznego kontrahenta trzeba ustalić, czy dany rodzaj świadczenia mieści się w katalogu należności objętych WHT oraz czy zastosowanie mają postanowienia właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Inne płatności transgraniczne
Nie każda płatność za granicę podlega WHT. Charakter należności powinien zostać ustalony na podstawie rzeczywistego zakresu świadczenia, a nie wyłącznie nazwy użytej na fakturze lub w umowie.
Zwolnienie lub preferencyjna stawka podatku u źródła
Możliwość zastosowania zwolnienia albo niższej stawki wymaga sprawdzenia warunków dotyczących konkretnej płatności i jej odbiorcy.
Sama wypłata do podmiotu zagranicznego lub posiadanie certyfikatu rezydencji nie przesądza jeszcze o sposobie rozliczenia.
Analizujemy między innymi:
- rodzaj należności,
- państwo rezydencji odbiorcy,
- właściwą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania,
- warunki przewidziane w przepisach krajowych,
- strukturę własnościową,
- okres posiadania udziałów, jeżeli ma znaczenie dla zastosowania zwolnienia,
- status odbiorcy należności,
- dokumentację posiadaną przez płatnika,
- zakres wymaganej należytej staranności.
Celem jest ustalenie podstawy konkretnego sposobu rozliczenia i dokumentów, które powinny potwierdzać jego prawidłowość.
Rzeczywisty właściciel należności – beneficial owner
Status rzeczywistego właściciela należności może mieć istotne znaczenie przy stosowaniu preferencji w podatku u źródła.
Ocena nie powinna opierać się wyłącznie na oświadczeniu otrzymanym od kontrahenta. Znaczenie mają okoliczności dotyczące sposobu działania odbiorcy płatności, jego roli w transakcji oraz tego, co dzieje się z otrzymaną należnością.
Minister Finansów opublikował w 2025 r. objaśnienia dotyczące stosowania klauzuli rzeczywistego właściciela na potrzeby WHT, co dodatkowo podkreśla znaczenie właściwego udokumentowania tej analizy.
W ramach wsparcia:
- ustalamy zakres informacji potrzebnych do weryfikacji,
- analizujemy dokumenty i strukturę transakcji,
- oceniamy rolę podmiotu otrzymującego należność,
- pomagamy przygotować dokumentację procesu weryfikacji,
- wskazujemy obszary wymagające dodatkowych wyjaśnień.
Należyta staranność przy WHT
Płatnik stosujący preferencję powinien dysponować informacjami pozwalającymi uzasadnić przyjęty sposób rozliczenia.
Zakres weryfikacji zależy od okoliczności konkretnej płatności. Znaczenie mogą mieć relacje pomiędzy stronami, wysokość i częstotliwość wypłat, struktura grupy, rodzaj należności oraz dokumenty dotyczące odbiorcy.
Pomagamy tworzyć procedury WHT, które określają:
- jakie płatności podlegają weryfikacji,
- jakie dokumenty należy zebrać,
- kto odpowiada za ich sprawdzenie,
- kiedy dokumenty powinny zostać zaktualizowane,
- jakie dodatkowe działania są potrzebne przy płatnościach podwyższonego ryzyka,
- w jaki sposób dokumentować przeprowadzoną analizę.
Takie uporządkowanie procesu jest szczególnie istotne w spółkach dokonujących regularnych wypłat do podmiotów zagranicznych.
Mechanizm pay and refund
Mechanizm pay and refund dotyczy określonych należności objętych ustawą o CIT, w szczególności dywidend, odsetek i należności licencyjnych wypłacanych zagranicznemu podmiotowi powiązanemu.
Przy przekroczeniu łącznie 2 mln zł takich wypłat w roku podatkowym na rzecz tego samego podatnika mechanizm może wymagać pobrania podatku według stawki ustawowej od nadwyżki ponad tę kwotę. Aktualne przepisy przewidują również rozwiązania pozwalające w określonych przypadkach zastosować preferencję bez wcześniejszego poboru podatku, m.in. przy spełnieniu warunków dotyczących opinii o stosowaniu preferencji albo odpowiedniego oświadczenia płatnika.
Przed przekroczeniem progu analizujemy:
- jakie należności są uwzględniane przy jego ustalaniu,
- czy odbiorca jest podmiotem powiązanym,
- czy wypłaty podlegają mechanizmowi,
- jakie preferencje mogą mieć zastosowanie,
- jaką dokumentację należy przygotować,
- czy zasadne jest wystąpienie o opinię o stosowaniu preferencji,
- jakie obowiązki powstaną po stronie płatnika.
Przy większych i regularnych wypłatach warto przeprowadzić tę analizę przed dokonaniem płatności, a nie dopiero po przekroczeniu ustawowego progu.
Opinia o stosowaniu preferencji
Opinia o stosowaniu preferencji może pozwolić na stosowanie określonych preferencyjnych zasad poboru WHT po potwierdzeniu przez organ spełnienia wymaganych warunków.
Postępowanie wymaga przedstawienia informacji i dokumentów dotyczących zarówno samej płatności, jak i podmiotu będącego jej odbiorcą. Organ może badać m.in. rzeczywisty charakter działalności odbiorcy i jego status jako rzeczywistego właściciela należności.
Wnioski dotyczące opinii składa się elektronicznie.
Wspieramy przy:
- ocenie zasadności wystąpienia o opinię,
- analizie warunków zastosowania preferencji,
- przygotowaniu wymaganych danych i dokumentów,
- sporządzeniu wniosku,
- przygotowaniu odpowiedzi na pytania organu w toku postępowania.
Zwrot podatku u źródła
Jeżeli WHT został pobrany, mimo że spełnione są warunki pozwalające na zastosowanie zwolnienia lub niższej stawki, możliwe jest wystąpienie o zwrot odpowiedniej części podatku, w części albo w całości.
W ramach procedury trzeba wykazać podstawę zwrotu i przedstawić dokumentację dotyczącą między innymi odbiorcy należności, płatności i podstawy jej dokonania.
Ministerstwo Finansów wskazuje, że przy procedurze związanej z pay and refund do wniosku mogą być potrzebne m.in. dokumenty dotyczące rezydencji podatkowej, przelewów, zobowiązania do wypłaty i spełnienia warunków preferencji.
Pomagamy określić zakres potrzebnych materiałów, przygotować wniosek oraz prowadzić korespondencję z organem.
Kontrola rozliczeń WHT
Organy mogą weryfikować zarówno sam obowiązek pobrania podatku, jak i podstawę zastosowania zwolnienia lub preferencyjnej stawki.
Przedmiotem analizy mogą być umowy, certyfikaty rezydencji, oświadczenia, dokumentacja dotycząca odbiorcy płatności, przepływy finansowe oraz sposób, w jaki płatnik przeprowadził weryfikację kontrahenta.
Wspieramy klienta od pierwszego wezwania.
Zakres prac może obejmować:
- analizę rozliczeń objętych kontrolą,
- przegląd posiadanej dokumentacji,
- ocenę podstaw zastosowanej stawki lub zwolnienia,
- przygotowanie odpowiedzi na wezwania,
- opracowanie wyjaśnień i wniosków dowodowych,
- udział w czynnościach prowadzonych przez organ,
- przygotowanie odwołania,
- reprezentację na dalszych etapach sporu.
Kiedy warto przeanalizować WHT?
Weryfikację warto przeprowadzić przed dokonaniem płatności, szczególnie gdy:
spółka po raz pierwszy dokonuje wypłaty do zagranicznego podmiotu
planowana jest wypłata dywidendy
grupa zmienia sposób finansowania i pojawiają się płatności odsetkowe
przedsiębiorstwo nabywa prawa lub licencje od zagranicznego podmiotu
spółka zaczyna korzystać z usług zagranicznego kontrahenta
ma zostać zastosowane zwolnienie albo preferencyjna stawka
trzeba potwierdzić status beneficial owner
roczna wartość wypłat do podmiotu powiązanego zbliża się do progu istotnego dla mechanizmu pay and refund
zmienia się odbiorca płatności albo struktura grupy
organ podatkowy żąda dokumentów dotyczących wcześniejszych rozliczeń WHT
Im wcześniej ustalone zostaną zasady rozliczenia, tym łatwiej zgromadzić dokumenty przed terminem płatności.
Jak wygląda współpraca?
Identyfikacja płatności
Ustalamy rodzaj należności, odbiorcę, państwo jego rezydencji, wartość płatności oraz relacje pomiędzy stronami.
Analiza podstaw prawnych
Sprawdzamy przepisy krajowe oraz właściwą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Weryfikacja warunków preferencji
Oceniamy możliwość zastosowania zwolnienia, obniżonej stawki lub niepobrania podatku oraz zakres wymaganej dokumentacji.
Przygotowanie dokumentów
Zakres może obejmować procedurę należytej staranności, dokumentację dotyczącą beneficial owner, wniosek o opinię o stosowaniu preferencji, oświadczenia lub dokumenty potrzebne do zwrotu podatku.
Rozliczenie i dalsze wsparcie
Pomagamy przy wdrożeniu przyjętego sposobu rozliczenia i odpowiadamy na pytania pojawiające się przy kolejnych płatnościach.
Dlaczego Russell Bedford?
Podatki międzynarodowe analizowane razem z prawem
Rozliczenie WHT może zależeć od umów zawartych pomiędzy podmiotami, struktury własnościowej i charakteru prowadzonej działalności. Przy takich sprawach współpracują doradcy podatkowi i prawnicy.
Wsparcie przed płatnością i podczas sporu
Doradzamy przy planowanych wypłatach, przygotowujemy dokumentację i prowadzimy sprawy, w których organ kwestionuje przyjęty sposób rozliczenia.
Obsługa grup kapitałowych
Płatności WHT często występują przy finansowaniu, wypłatach dywidend i korzystaniu z własności intelektualnej w ramach grupy. Analizujemy je w kontekście całej struktury.
Współpraca międzynarodowa
Russell Bedford Poland należy do Russell Bedford International. Przy projektach dotyczących kilku państw możemy współpracować z doradcami działającymi w jurysdykcji odbiorcy płatności.
Zespół prowadzący projekty WHT
Sprawy związane z podatkiem u źródła prowadzą doradcy podatkowi wspierani przez prawników i ekspertów zajmujących się podatkami międzynarodowymi.
Zakres doświadczenia zespołu obejmuje analizę płatności transgranicznych, stosowanie zwolnień i preferencji, weryfikację statusu odbiorców należności, procedury pay and refund oraz prowadzenie kontroli i postępowań podatkowych.
Mikołaj Stanisławski
Adwokat | Partner, Departament Podatków Russell Bedford
Mikołaj Stanisławski jest adwokatem i partnerem w Departamencie Podatków Russell Bedford. Posiada 10 lat doświadczenia w doradztwie podatkowym. Od początku kariery wspiera podmioty korporacyjne, przedsiębiorców prowadzących działalność na mniejszą skalę oraz osoby fizyczne.
Specjalizuje się w podatkach dochodowych, ze szczególnym uwzględnieniem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), planowaniu podatkowym oraz restrukturyzacjach. Wspiera klientów również w zakresie podatku od towarów i usług (VAT), podatku u źródła oraz spraw karnych skarbowych.
Specjalizacje
- Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
- Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)
- Podatek od towarów i usług (VAT)
- Podatek u źródła (WHT)
- Planowanie podatkowe
- Restrukturyzacje
- Fuzje i przejęcia (M&A)
- Kontrole podatkowe i celno-skarbowe
- Postępowania podatkowe
- Postępowania karne skarbowe
- Sprzedaż towarów na rynkach Unii Europejskiej i państw trzecich
Najczęściej zadawane pytania o podatek u źródła
Podatek u źródła to zryczałtowany podatek pobierany przez płatnika przy określonych rodzajach wypłat na rzecz podmiotów zagranicznych. Zakres obowiązku zależy od rodzaju należności oraz przepisów mających zastosowanie do konkretnej płatności.
Powiązane usługi
Doradztwo podatkowe
Bieżące doradztwo dla spółek i grup kapitałowych, w tym przy płatnościach i transakcjach transgranicznych.
Zobacz usługęKontrole i postępowania podatkowe
Reprezentacja podatników podczas czynności sprawdzających, kontroli podatkowych, kontroli celno-skarbowych i postępowań podatkowych.
Postępowania karno-skarbowe (KKS)
Wsparcie osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe przedsiębiorstwa.
Ceny transferowe
Doradztwo dotyczące zasad rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Zobacz usługęPorozmawiajmy o rozliczeniu WHT
Przed rozmową warto ustalić rodzaj płatności, odbiorcę należności, państwo jego rezydencji oraz planowaną lub już dokonaną kwotę wypłaty.
Na tej podstawie możemy określić zakres analizy, potrzebne dokumenty i dalsze działania.
Informacje przedstawione na stronie mają charakter ogólny i nie stanowią porady podatkowej. Sposób rozliczenia WHT wymaga analizy konkretnej płatności, jej odbiorcy i dokumentów posiadanych przez płatnika.